La deducción por donativos es el principal incentivo fiscal que ofrecen las entidades sin ánimo de lucro a sus donantes. Entender cómo se calculan los tramos del 80%, 40% y 45% te ayuda a explicárselo bien a tus donantes y a rellenar correctamente el Modelo 182.
Los tramos para personas físicas
Bajo la Ley 49/2002, un donante particular deduce en su IRPF:
- 80% sobre los primeros 250 € donados en el año a entidades acogidas a la ley.
- 40% sobre el importe que exceda de esos 250 €.
- Ese 40% sube al 45% cuando el donativo es recurrente: si el donante ha aportado a la misma entidad un importe igual o superior durante los dos años anteriores.
Ejemplos concretos
Donante que aporta 250 €: deduce el 80% → 200 € de vuelta en su renta.
Donante que aporta 500 € por primera vez: 80% de 250 € (200 €) + 40% de los otros 250 € (100 €) = 300 €.
Donante que aporta 500 € y es recurrente: 80% de 250 € (200 €) + 45% de los otros 250 € (112,50 €) = 312,50 €.
Como ves, más de la mitad de un donativo medio vuelve al donante vía deducción. Es un argumento potente para tus campañas de captación.
Qué es exactamente la recurrencia
Un donativo se considera recurrente (y da derecho al 45%) cuando en los dos ejercicios anteriores el donante donó a la misma entidad un importe igual o superior al de cada uno de ellos. Marcar bien la recurrencia en el Modelo 182 es clave: si la omites, tus donantes fieles deducen menos de lo que les corresponde.
¿Y las empresas?
Las personas jurídicas deducen en el Impuesto de Sociedades con porcentajes distintos (con carácter general un 40%, elevado por recurrencia), con el límite del 10% de la base imponible. También se declaran en el Modelo 182, marcando la naturaleza del declarado como persona jurídica.
Cómo se aplican estos tramos en el Modelo 182
El fichero del Modelo 182 no lleva el porcentaje de deducción escrito: lleva el importe y la marca de recurrencia, y Hacienda aplica los tramos. Por eso lo importante es que los importes anuales por donante y la recurrencia estén bien. Nuestro generador de Modelo 182 calcula y aplica los tramos automáticamente al construir el fichero, así reduces el riesgo de error. Y si quieres entender el trámite completo, tienes la guía Cómo presentar el Modelo 182 paso a paso.